Податкові відрахування по пдфо в разі спорудження будинку

питання:

Чи можна отримати майновий податкове вирахування з ПДФО за 2011 р в разі спорудження будинку на садовій ділянці, якщо свідоцтво про власність видано в лютому 2012 р?

відповідь:

УПРАВЛІННЯ Федеральної ПОДАТКОВОЇ СЛУЖБИ

ПО М. МОСКВІ

Відео: Податкові відрахування при будівництві будинків і придбанні квартир

ЛИСТ

16 квітня 2012 р N 20-14 / 033427 @

Порядок надання платникам податків майнових податкових відрахувань встановлений положеннями гл. 23 "Податок на доходи фізичних осіб" Податкового кодексу РФ.

Пунктом 3 ст. 210 НК РФ передбачено, що для доходів, щодо яких встановлено податкова ставка 13%, податкова база визначається як грошове вираження таких доходів, що підлягають оподаткуванню, зменшених, зокрема, на суму майнових податкових відрахувань, передбачених ст. 220 Кодексу.

Відповідно до пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при визначенні розміру податкової бази платник податків має право на отримання майнового податкового відрахування в сумі, витраченої їм на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації, зокрема, житлового будинку, земельних ділянок, наданих для індивідуального житлового будівництва, і земельних ділянок, на яких розташовані об`єкти, куплені житлові будинки, в розмірі фактично зроблених витрат, але не більше 2 000 000 руб. (Для правовідносин, що виникли з 1 січня 2008 р і до зазначеної дати, - 1 000 000 руб.), Без урахування сум, спрямованих на погашення відсотків.

Майновий податкове вирахування, передбачений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, надається починаючи з того податкового періоду, в якому виникло право на його отримання, або в наступні податкові періоди незалежно від періоду, коли платник податків ніс витрати з придбання зазначеного вище майна.

Для підтвердження права на майнове податкове вирахування при будівництві або придбанні житлового будинку (в тому числі не закінченого будівництвом) платник податку подає документи, що підтверджують право власності на житловий будинок.

У витрати на придбання та будівництво житлового будинку включаються також витрати на придбання земельної ділянки, на якій розташований цей житловий будинок.

Відео: Декларація 3-ПДФО для майнового відрахування

Зазначений майновий податковий відрахування надається платнику податків на підставі його письмової заяви, довідок за формою 2-ПДФО, що підтверджують суми отриманого доходу і фактично сплаченого податку на доходи фізичних осіб за звітний податковий період, а також платіжних документів, оформлених в установленому порядку та підтверджуючих факт сплати грошових коштів платником податку за виробленим видатках (квитанції до прибуткових ордерів, банківські виписки про перерахування грошових коштів з рахунку покупця на рахунок пр одавца, товарні та касові чеки, акти про закупівлю матеріалів у фізичних осіб із зазначенням у них адресних і паспортних даних продавця та інші документи).

Відповідно до п. 2 ст. 220 НК РФ майновий податкове вирахування надається при подачі платником податків податкової декларації до податкових органів після закінчення податкового періоду.

Разом з тим п. 3 ст. 220 Податкового кодексу РФ встановлено, що майновий податкове вирахування, передбачений пп. 2 п. 1 ст. 220 Податкового кодексу РФ, може бути надано платнику податків до закінчення податкового періоду при його зверненні до роботодавця за умови підтвердження права платника податку на майнове податкове вирахування податковим органом за формою, затвердженою Наказом ФНС Росії від 25.12.2009 N ММ-7-3 / 714 @ "Про форму повідомлення".

У цьому випадку для отримання майнового податкового вирахування у податкового агента платнику податків необхідно подати до податкового органу письмову заяву, вказавши в ньому найменування, ІПН і КПП організації, фактичний і юридичний адреси місцезнаходження податкового агента (або прізвище, ім`я, по батькові та ІПН індивідуального підприємця), а також перераховані вище документи.

Одночасно УФНС Росії по м Москві вважає за необхідне проінформувати платників податків про таке.

Для отримання майнового податкового відрахування у зв`язку з будівництвом будинку необхідно, щоб споруджений будова було визнано житловим приміщенням.

Пунктом 1 ст. 16 Житлового кодексу РФ передбачено, що житловий будинок відноситься до житлових приміщень.

Згідно п. 2 ст. 16 Житлового кодексу РФ житловим будинком визнається індивідуально-визначене будівлю, яка складається з кімнат, а також приміщень допоміжного використання, призначених для задоволення громадянами побутових та інших потреб, пов`язаних з їх проживанням в такому будинку.

Порядок визнання приміщення житловим встановлений Положенням про визнання приміщення житловим приміщенням, житлового приміщення непридатним для проживання і багатоквартирного будинку аварійним і таким, що підлягає знесенню та реконструкції, затвердженим Постановою Уряду РФ від 28.01.2006 N 47 (далі - Положення).

Відповідно до п. 7 Положення визнання приміщення житловим приміщенням, придатним (непридатним) для проживання громадян, здійснюється міжвідомчою комісією, яка створюється в цих цілях, на підставі оцінки відповідності приміщення встановленим вимогам.

Пунктом 44 розд. 5 Положення передбачено складання акта обстеження приміщення та складання комісією на основі висновків і рекомендацій, зазначених в акті, укладення.

Якщо споруджений будова відповідає передбаченим для житлових приміщень вимогам і визнано житловим будинком на підставі висновку міжвідомчої комісії або за рішенням суду, то його власник має право отримати майновий податкове вирахування в вищевикладеному порядку.

Виходячи з положень ст. 229 Податкового кодексу РФ платники податків з метою отримання майнового податкового вирахування має право подати податкову декларацію за формою 3-ПДФО до податкового органу за місцем проживання (реєстрації).

Пунктом 7 ст. 78 НК РФ передбачено, що заява про повернення суми надміру сплаченого податку може бути подано протягом трьох років з дня сплати зазначеної суми.

Повторне надання платнику податків майнового податкового відрахування, передбаченого пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускається.

З огляду на викладене, платник податків має право отримати майновий податкове вирахування, передбачений пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, при подачі перерахованих вище документів до податкового органу за місцем проживання (реєстрації) в тому податковому періоді, в якому підтверджено право на майнове податкове вирахування, або за той податковий період, в якому виникло право на зазначений відрахування, а також в наступні податкові періоди при наявності перехідного залишку майнового податкового вирахування і доходів, з яких було сплачено податок за податковою ставкою 13%.

заступник
керівника Управління
радник державної
цивільної служби РФ
1 класу
Ю.Ю.ШІЛОВА
16.04.2012