Особливості податкової перевірки при закритті ооо

Згідно зі статтею 61 Цивільного кодексу Російської Федерації, сутність ліквідації ТОВ полягає у припиненні діяльності юридичної особи, здійснюється це без переходу прав і обов`язків у порядку правонаступництва іншими особами.

Якщо товариство з обмеженою відповідальністю вирішено ліквідувати, то податкові органи повинні бути сповіщені протягом трьох днів з того моменту, як було прийнято це рішення. Правила закриття товариства з обмеженою відповідальністю передбачають обов`язкову перевірку, податкова перевірка при ліквідації ТОВ має свої особливості.

Етапи закриття ТОВ

Причини, за якими суспільство з обмеженою відповідальністю може бути ліквідоване, можуть бути різними. добровільна ліквідація товариства з обмеженою відповідальністю здійснюється в кілька етапів:

• учасники товариства повинні прийняти відповідне рішення про ліквідацію ТОВ, повинна бути призначена ліквідаційна комісія, яка володіє певними повноваженнями;
• комісія з ліквідації повинна здійснити наступні дії: опублікувати рішення про ліквідацію ТОВ, виявити кредиторів, провести інвентаризацію;
• до Єдиного державного реєстру юридичних осіб повинна бути внесена запис про те, що ТОВ припиняє свою діяльність.

Коли прийнято рішення ліквідувати організацію, проводиться такий захід, як податкова перевірка, головна особливість полягає в тому, що така процедура здійснюється незалежно від того, коли перевірка відповідним податковим органом було здійснено в останній раз. Здійснюється перевірка діяльності фірми не тільки за останні 3 календарні роки, а й за поточний календарний рік, коли було прийнято рішення про те, що товариство з обмеженою відповідальністю підлягає ліквідації, робиться це на підставі п.11 ст.89 НК Російської Федерації. Така перевірка ліквідованої організації передбачає певний план.

Відео по темі "Зміни в частині I Податкового кодексу РФ і в розрахунку податку на майно"

План податкової перевірки

Відповідно до ст.100, 101 НК Російської Федерації, податкові органи здійснюють виїзну ліквідаційну перевірку, за її результатами приймається рішення. Головне завдання такої перевірки полягає в тому, що необхідно виявити порушення чинного податкового законодавства (йдеться про несплату податків і пенею). За результатами виїзної перевірки при ліквідації товариства виставляються вимоги на сплату податків і пенею протягом 10 днів після того, як набула чинності рішення про притягнення або відмову притягнення до відповідальності. Таке рішення починає діяти після того, як пройде 10 днів з того моменту, як це рішення було вручено платнику податків, що встановлено п.2 ст.70 і п.9 ст.101 НК Російської Федерації.

У завдання ліквідованої організації входить розміщення відповідної інформації у Віснику державної реєстрації, має бути повідомлено про майбутню ліквідацію ТОВ, повинна бути вказана адреса і терміни, в які кредитори можуть висувати вимоги. Згідно ст. 63 Цивільного кодексу Російської Федерації такий строк не може бути менше 2-х місяців. Саме в цей термін ИФНС і інші кредитори повинні направити в ТОВ вимога про включення пені та недоїмок до реєстру вимог кредиторів. Треба при цьому відзначити ту обставину, що всі вимоги перевіряючих органів можуть бути прийняті тільки в тому випадку, якщо є відповідні судові рішення.

У тому випадку якщо податкова інспекція такі вимоги ліквідованої організації не направить, то, згідно з чинним законодавством, ліквідаційна комісія сама може завершити ліквідацію та організація виключається з ЕГРЮЛ. Проте, варто не забувати про те, що ИФНС є реєструючим органом, тому вона може відмовити з тієї причини, що є заборгованості по пені. Таке рішення можна оскаржити в суді у відповідні терміни.

Відео по темі "Семінар 27.09.16 Практика проходження податкових перевірок; Камеральна перевірка; ЗЕД; ПДВ;"

Права ліквідаційної комісії

В права ліквідаційної комісії входить те, що вона може відмовитися від включення в реєстр і може не задовольнити вимоги перевіряючих органів, які виступають в ролі кредитора за цивільно-правовими підставами. Якщо у відповідні строки таке рішення не буде оскаржене в суді, то недоїмка вважається погашеною відповідно до п.6 ст.64 Цивільного кодексу Російської Федерації.

Якщо ліквідували юридичну особу, в обов`язки ліквідатора лежить правильний розрахунок податків і зборів, вони повинні бути своєчасно і повністю сплачені. При закритті організація повинна розрахуватися з бюджетом не тільки з податків, за якими вона виступала як платник податків, а й за тими податками, за якими організація була податковим агентом. Наприклад, з податку на доходи фізичних осіб, що встановлено п.2 ст. 226 НК Російської Федерації. Потрібно здавати декларації навіть тоді, коли у організації немає податкової бази. Потім починається звірення по податках і зборах, акт звірки повинен бути обов`язково оформлений у відповідному порядку.

Згідно з положенням п.4 ст.49 Цивільного кодексу Російської Федерації, зайві суми, сплачені ліквідованої організацією, повинні бути зараховані в рахунок погашення недоїмки за іншими податками, заборгованостях і зборів. Треба відзначити, що обов`язок по сплаті податків і зборів може бути припинена тільки тоді, коли юридична особа ліквідовано, що випливає з положень пп.4 п.3 ст.44 НК Російської Федерації.

Відео по темі "Семінар: податкові перевірки з 1 жовтня по облікової документації"

Особливості виїзної податкової перевірки при ліквідації ТОВ

Коли здійснюється такий захід, то співробітники перевіряючих органів мають законодавче право здійснювати наступні дії:

Відео по темі "1С Камін: Зарплата Урок 15 - Закриття місяця НАРАХУВАННЯ зарплатних ПОДАТКІВ"

• на підставі ст. 93 - витребування документів, які мають відношення до фінансової діяльності компанії;
• на підставі положення, затвердженого спільним наказом Міністерства фінансів України та Міністерства з податків і зборів від 10.03.99 може здійснюватися інвентаризація майнових об`єктів;
• на підставі ст.92 НК Російської Федерації може бути проведено огляд;
• на підставі ст.94 НК Російської Федерації може бути здійснена виїмка (вилучення) відповідної документації.

Відео по темі "ліквідація компаній"

Після того як всі заходи завершені, співробітник податкової служби підписує повідомлення, що перевірка закінчена. У цьому документі позначається предмет перевірки і той час, в яке вона проводилася.

Після того як складена така довідка, протягом 2-х місяців перевіряючий орган повинен підготувати акт перевірки, він повинен бути підписаний співробітниками податкової інспекції та керівником того юридичної особи, яке підлягає ліквідації.

Акт виїзної перевірки включає в себе наступну інформацію:

• наявність порушень або відсутність таких. Якщо в результаті такої процедури були виявлені порушення, то в акті, складеному співробітниками ИФНС, все повинно бути підтверджено документально;
• в акті, складеному податковою інспекцією, повинні бути висновки і пропозиції, які спрямовані на усунення наявних порушень;
• співробітники ИФНС повинні в акті вказувати на відповідні посилання НК Російської Федерації.

Таким чином, стає зрозуміло, що правила перевірки закривається організації передбачають чимало нюансів. Проте, якщо діяльність фірми здійснювалася без порушень, все пройде в стислі терміни і закриття фірми не викличе труднощів. Підготовку до перевірки можна здійснити самостійно, але при цьому потрібно бути готовим до того, що це викличе чимало труднощів. Тому для тих, хто бажає заощадити час, можна порекомендувати звернутися до фахівців, які мають великий досвід в таких справах. Однак фахівці юридичних компаній, які займаються такими справами, можуть обійтися недешево.